0908 000 336

Беспроцентный займ контролируемая сделка_1

Mã sản phẩm :

Nhà sản xuất :

Giá : Call

Liên Hệ Đặt Hàng

Hotline: 0908 000 336

Email : cskh.noithatitaly@gmail.com

Беспроцентный займ контролируемая сделка

Займ от иностранного учредителя контролируемая сделка

· Сентябрь 5, 2017

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (Денисова М.О.)

Интервалы предельных значений установлены п. 1.2 ст. 269 НК РФ, они различны для рублевых обязательств, обязательств в евро, китайских юанях и т.д.При несоблюдении условий, установленных п.

1.1 ст. 269 НК РФ, проценты по контролируемым сделкам признаются исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении.

О взаимозависимости и контролируемости начистоту

По сути это организации и физлица, способные оказывать влияние на предпринимательскую деятельность друг друга (далее — Закон № 948-1); . Например, и аффилированными, и взаимозависимыми лицами являются:

  1. организация и ее директор (лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа); ;
  2. физическое лицо и его супруг (супруга), родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сестры; ; .

Но все-таки не всегда аффилированные лица — это одновременно взаимозависимые лица.

Например, аффилированными являются организации, одна из которых владеет долей в уставном капитале другой организации, составляющей более 20%.

В то время как для взаимозависимости организаций нужно, чтобы доля участия одной организации в другой составляла более 25%.

Какие сделки признают контролируемыми

При заключении договора, сторонами которого являются взаимозависимые отечественная фирма и представительство иностранного государства важно учитывать, что конечными выгодоприобретателями считаются фирмы, зарегистрированные в разных странах или местностях (письма Минфина Украины от 03.12.2012 № 03-01-18/9-183, 30.08.2013 № 03-01-18/35774).

Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя

При переоценке, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ, возникает курсовая разница.

Если происходит дооценка валютных обязательств образуется отрицательная разница, которая является внереализационным расходом. Этот расход, в силу п. 10 ст.

272 НК РФ, признается на дату исполнения обязательств и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода. О применении указанного порядка для расчета курсовых разниц, возникающих при переоценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, говорится в Письме Минфина Украины от 21.04.2017 № .

Консалтинговая Компания «Деловой Квартал»

При этом установлено, что ставка налогообложения в государстве источника дохода не может превышать 15 процентов.

Такой доход исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в ( НК РФ).

К доходам в виде процентов в общем порядке применяется налоговая ставка в размере 20% (, НК РФ). Однако в вашем случае российская организация должна при каждой выплате дохода иностранному лицу (Малайзия) в виде %%, должна удержать налог по ставке 15% на основании п.2 ст.

Контролируемые сделки

Итак, проверка контролируемых сделок — это форма налогового контроля за соответствием цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами (а также в приравненных к ним сделках), рыночным ценам.

В случае различия цен могут быть пересчитаны суммы сделок и доначислены налоги. Согласно п. 4 ст. 105.3 НК РФ федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном гл.

14.5 НК РФ, проверяется полнота исчисления и уплаты следующих налогов: 1) налога на прибыль организаций; 2) НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст.

227 НК РФ; 3) НДПИ (в случае, если одна из сторон сделки является плательщиком указанного налога и предметом сделки — добытое полезное ископаемое, которое признается объектом обложения НДПИ, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах); 4) НДС (в случае, если одна из сторон сделки — организация (индивидуальный предприниматель), не являющаяся (не являющийся) плательщиком НДС или освобожденная (освобожденный) от исполнения такой обязанности).

По долговому обязательству, оформленному в евро, максимальное значение интервала определяется в размере ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.

Если фактическая процентная ставка превысит максимальное значение интервала, то начисленные проценты учитываются в составе расходов в размере, исчисленном исходя из фактической ставки с учетом положений НК РФ ( НК РФ).

Иными словами, в этом случае организация – заемщик должна обосновать, что фактическая процентная ставка, установленная договором, соответствует рыночному уровню процентов.

Для обоснования рыночного уровня процентной ставки применяются методы, указанные в пункте 1 статьи 105.7 НК РФ. Таким образом, с 01.01.2015 действует следующий порядок: 1) если стороны договора займа не являются взаимозависимыми лицами, то расходы в виде начисленных процентов учитываются при налогообложении в полном размере; 2) если долговое обязательство признается контролируемой задолженностью на основании пункта 2 статьи 269 НК РФ, то в расходах организация – заемщик вправе учесть только часть процентов, исчисленную в соответствии с указанным пунктом; 3) если долговое обязательство не признается контролируемой задолженностью, но при этом договор займа отвечает признакам контролируемой сделки, организация сравнивает фактическую процентную ставку с максимальным значением интервала: — если фактическая процентная ставка не превышает максимальное значение интервала, то начисленные проценты учитываются в расходах без какого-либо дополнительного обоснования; — если фактическая процентная ставка превышает максимальное значение интервала, то начисленные проценты учитываются в расходах при налогообложении, но при этом заемщик должен обосновать соответствие фактической процентной ставки по договору рыночному уровню процентов.

Займы от иностранных компаний: контролируемая задолженность

Согласно п. 3 ст. 269 НК РФ, в случае, если размер контролируемой задолженности налогоплательщика более чем в 3 раза (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств этого налогоплательщика на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов этого налогоплательщика, применяются правила, установленные пунктами 4 — 6 ст. 269 НК РФ. При определении размера контролируемой задолженности налогоплательщика учитываются суммы контролируемой задолженности, возникшей по всем обязательствам этого налогоплательщика, указанным в пункте 2 статьи 269 НК РФ, в совокупности.

Согласно п. 4 ст. 269 НК РФ, предельный размер процентов, подлежащих включению в состав расходов, по контролируемой задолженности исчисляется налогоплательщиком на последнее число каждого отчетного (налогового) периода путем деления суммы процентов, начисленных этим налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

Департамент общего аудита по вопросу признания сделки контролируемой (договор займа)

Соответственно, в целях налогового контроля такие организации будут признаваться взаимозависимыми. Отметим, что ФНС РФ проводит проверку полноты исчисления и уплаты налога только в отношении контролируемых сделок (статья 105.17 https://www.onlinekredit24.com.ua/mikrokredit-onlajn-na-kartu НК РФ).

Понятие контролируемой сделки приведено в статье 105.14 НК РФ. Анализ данной статьи позволяет сделать вывод о том, что в настоящее время сделки между взаимозависимыми российским и иностранным лицами являются контролируемыми вне зависимости от суммы такой сделки в случае, если это повлекло необходимость учета хотя бы одной из сторон такой сделки доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 НК РФ (пункт 11 статьи 105.4 НК РФ).